2023年《经济法基础》核心考点带练：第四章消费税法律制度

1、生产

1️⃣ 生产应税消费品：销售时纳税；

2️⃣ 自产自用应税消费品：

① 用于连续生产应税消费品：不纳税，终端销售时纳税；

② 用于其他方面：移送时纳税。

2、委托加工

1️⃣受托方为单位的，由受托方（个人除外）向委托方代收代缴；

2️⃣受托方为个人的，由委托方收回后缴纳；

3️⃣委托方收回应税消费品后，直接出售不纳税（不高于受托方计税价格）。

3、进口：报关进口时缴纳消费税。

4、零售

1️⃣金、银、铂、钻首饰及饰品；

2️⃣超豪华小汽车在零售环节加征消费税（生产或进口+零售）。

5、批发

1️⃣卷烟、电子烟在批发环节加征消费税（生产+批发）；

2️⃣烟草批发企业销售给烟草批发企业不缴税。

1、健康：烟（包括电子烟）、酒；

2、环保：鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料；

3、奢侈：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇。

1、从价计征：应纳税额=不含增值税销售额 × 比例税率。

销售额的确定：

1️⃣ 销售额=全部价款+价外费用（代收款项、代垫款项、包装物租金、优质费等）；

2️⃣ 初级会计考试中价外费用、零售价、含税销售额、普通发票金额都含税，有规定从其规定。

2、从量计征：啤酒、黄酒、成品油。

1️⃣ 应纳税额=销售数量 × 定额税率。

2️⃣ 销售数量的确定：

①销售时为销售的数量；

②自产自用时为移送的使用数量；

③委托加工时为收回的数量；

④进口时为海关核定的数量。

3、复合计征：卷烟、白酒。

应纳税额=销售额 × 比例税率 + 销售数量 × 定额税率。

4、特殊销售额

1️⃣自设非独立门市销售，按门市部对外销售额与销售数量计税；

2️⃣换、投、抵 按同类消费品最高销售价格计税；

3️⃣白酒的“品牌使用费”并入销售额计税；

4️⃣以旧换新的金银首饰按照实际收取的全部价款计税（新-旧 差价）；

5️⃣包装物押金并入销售额征收。

1、酒类产品（不包括葡萄酒）、手表、小汽车、摩托车、游艇、电池、涂料；

2、已纳税珠宝玉石生产零售环节征收的金银首饰；

3、同一税目中的应税消费品的连续加工可以扣除，不得跨税目扣除；

4、从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款。