固定资产一次扣除和加速折旧的税收政策解读

未来的会计人精英们，快来跟之了君了解会计实操学习的相关内容吧！今天，之了君和大家一起分享，固定资产一次扣除和加速折旧的税收政策。还不清楚的小伙伴千万必要错过。

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1. 适用于所有行业

1️⃣ 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；

2️⃣ 对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；

3️⃣ 企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

⭐之了提醒：

2. 适用于中小微企业

中小微企业判定的标准

注意：三要素都是“或”的关系，满足任何一项都属于中小微企业，这一点和小微企业的判定有所区别。

1️⃣ 中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。

⭐之了提醒：

2️⃣

① 企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；

② 最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除；

举个例子：某中小微企业在2022年2月购进了一项单位价值为900万元的机器，企业按税法规定的最低折旧年限10年计提折旧，则该企业可就单位价值的50%（900*50%）450万元在2022年一次性扣除，其余450万元可在剩余9年中计算折旧进行扣除。

③ 其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

3.适用于制造业

2019年1月1日起，对全部制造业企业领域的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

4. 适用于特定地区

对在海南自由贸易港设立的企业，新购置(含自建、自行开发)固定资产（除房屋、建筑物以外）或无形资产，单位价值不超过500万元(含)的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销。

1.适用于所有行业

1️⃣ 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

包括：①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

2️⃣ 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。企业缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

2.适用于软件产业和集成电路产业

1️⃣ 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)；

2️⃣ 集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)。

3.适用于特定地区

自2020年1月1日起至2024年12月31日，对在海南自由贸易港设立的企业，新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

今天之了君关于“固定资产一次扣除和加速折旧的税收政策”的干货分享就到这里啦，同学们都理解到了吗？如有疑问，欢迎加入之了课堂学习，第一时间咨询专业老师，解答疑惑。