每天5分钟刷考点|经济法基础：企业所得税纳税人与税率
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今天来回顾《经济法》重要知识点
“企业所得税”
一、企业所得税纳税人
● 纳税人包括：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。（个体工商户、个人独资、合伙企业不缴企业所得税）
● 征税对象：纳税人所取得的经营所得、其他所得
● 管辖：采取居民管辖权和所得来源地管辖权相结合的双重管辖权
▶ 居民企业-无限纳税义务（属人原则）
1、依法在境内成立
2、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在境内
（来源于中国境内、境外的所得）
▶ 非居民企业-有限纳税义务（属地原则）
1、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在境内，但在境内设立机构、场所
（就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税）
2、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
（仅就来源于中国境内所得纳税）
二、企业所得税税率
考点测练
2021年9月甲电子公司销售一批产品， 含增值税价格45.2万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为13%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（ ）。
A. 40万元
B. 42.4万元
C. 46.4万元
D. 36万元
【参考答案】D
【答案解析】（1）本题考查的是涉及商业折扣的企业所得税处理，而非增值税处理; （2） 商品销售涉及商业折扣的，应当按照"扣除商业折扣后”的金额（不含增值税）确定商品收入金额，因此，本题应确认产品销售收入=45.2÷（1+13%）×90%=36 （万元）。
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