每天5分钟刷考点|经济法基础：进项税额
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一般纳税人应纳税额的计算
“进项税额”
1、不得从销项税额中抵扣的进项税额
【理解思路】
● 不产生销项的进项不得抵扣;
● 法定不得抵扣
2.进项税额转出
已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产，发生不得从销项税额中抵扣情形的，应当将进项税额直接转出或按比例计算转出
【注意】因自然灾害造成的非正常损失，进项税额准予抵扣，不需转出；生产经营过程中的合理损耗进项税额准予抵扣，不需转出
【注意】适用一般计税方法的纳税人兼营简易计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额时，按公式计算：
3、进项税额转入：
不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月，依据“合法有效的增值税扣税凭证”，计算转增进项税额：
考点测练
1、【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列一般纳税人不能抵扣进项税额的有（ ）。
A.餐饮业
B.娱乐业
C.贷款业务
D.居民日常
【答案】ABCD
【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2、【单选题】某一般纳税人购买的固定资产价值100万元，并抵扣了进项税额13万元。后又改变用途用于职工福利，假设资产的净值率为80%，则其不得抵扣的进项税额为（ ）万元。
A.10.24
B.10.4
C.9.56
D.13
【答案】B
【解析】不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率；所以不得抵扣的进项税额=13×80%=10.4（万元）
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