每天5分钟刷考点|经济法基础：特殊销售方式下销售额的确定

1、折扣方式销售：即“商业折扣”，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；

销售折让与销售退回：一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，按规定开具红字增值税专用发票的，可以从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。

【注意】未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

2、以旧换新

非金银：全额计税（实际收的钱+旧货的收购价格）

金银首饰：差额计税（实际收的钱）

3、还本销售

销售额就是货物销售价格，不得从销售额中减除还本支出，即按正常销售纳税；

4、以物易物

双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额，如果没有取得专用发票或者其他合法票据，进项税额不得抵扣；

5、直销

直销企业→直销员→消费者：分别缴纳增值税

直销企业（直销员）→消费者：直销企业缴纳增值税

6、包装物押金

①一般货物包装物押金超过合同约定期或1年期限未收回时计征增值税

②除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取时并入当期销售额征收增值税

【注意】与包装物租金进行区分，租金属于价外费用,押金不一定属于价外费用

7、外币折算

外币销售额的人民币折算率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币外汇中间价。该折算率选定后1年内不得变更。