每天5分钟刷考点|初级会计实务：库存现金和银行存款
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今天继续回顾《初级会计实务》
“库存现金和银行存款”
⭐库存现金重点关注库存现金清查的账务处理，银行存款需重点关注银行存款余额调节表的编制。
货币资金 =库存现金+银行存款+其他货币资金
一、库存现金
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。
▶ 库存现金的账务处理
企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款--备用金”或单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账。
▶ 库存现金的清查
一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。
| 批准前 | 经批准后 | |
| 现金短缺 | 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 | 借：其他应收款(由责任方赔偿) 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损溢 |
| 现金溢余 | 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 | 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款(应付给有关人员或单位) 营业外收入(无法查明原因) |
二、银行存款
▶ 银行存款的账务处理
企业应当设置“银行存款总账” 和 “银行存款日记账” ，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了结出余额。
| 存入银行存款 | 提取或支付银行存款 |
| 借：银行存款 贷：库存现金等 | 借：库存现金等 贷：银行存款 |
▶ 银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
三、其他货币资金
▶ 账务处理
| 存入 | 使用 | 余款退回 |
借：其他货币资金 贷：银行存款 | 借：材料采购等 应交税费一应交增值税 (进项税额) 贷：其他货币资金 | 借：银行存款 贷：其他货币资金 |
考点测练（单选题）
1、下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（ ）
A.企业开具支票，对方未到银行兑现
B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户
C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知
D.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账
【答案】D
【解析】选项ABC，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。
2、现金盘点时发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后计入（ ）
A.营业外支出 B.财务费用
C.管理费用 D.其他业务成本
【答案】C
【解析】无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用。
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