干货！2022年初级会计经济法基础第五章：企业所得税(1)
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一、企业所得税纳税人（个人独资、合伙企业不缴企业所得税）
1. 居民企业
1️⃣ 依法在境内成立
2️⃣ 依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在境内
2. 非居民企业
1️⃣ 依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在境内，但在境内设立机构、场所
2️⃣ 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
二、企业所得税应纳税所得额
1.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（直接法）
2.收入总额
三、税前扣除标准
1.与员工有关的
2.利息费用
3.公益性捐赠（先扣以前再扣当年，以后三年内可以结转扣除）
4、业务招待费:发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰
注：筹建期间→按实际发生额的60%扣除
5.广宣费：（可以结转扣除）
注：赞助支出不得扣除，不是广宣费
四、亏损弥补
1、 最长不超过5年；
2、 自2018年1月1日起，高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，延长至10年；
3、 境外亏损不得抵减境内盈利（境内不能少交）
之了小问（单选题）
2021年1月,初心公司向A公司借款100万元用于生产经营,期限为三个月,双方约定年利率为10%,已知初心公司和A公司都是非金融企业，当年金融企业同期同类贷款年利率为6%,初心公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（ ）万。
A.10
B.6
C.2.5
D.1.5
【答案】D
【解析】非金融企业向非金融企业借款，可以扣除的利息费用不超过金融企业同期同类贷款利率。
① 初心公司的利息费用扣除限额=100万*6%/12*3=1.5万，（向金融企业借款利息）
② 实际发生利息支出100万*10%/12*3=2.5万（向非金融企业借款利息）
③ 两者利息比较：实际2.5＞限额1.5，则只能扣除限额1.5万，超出限额1.5的部分不允许扣除。
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