干货！2022年初级会计经济法基础第四章：增值税法律制度(2)

基本税率13%

① 销售或进口有形动产(适用 9%税率的货物除外)

② 加工修理修配劳务

③ 有形动产租赁服务⭐

低税率9%

① 基本温饱(粮食、食用植物油、食用盐、农产品)

② 生活资源(自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭)

③ 精神需求(图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物)

④ 农业生产(饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚)

⑤ 交通运输、邮政、建筑、基础电信、不动产租赁⭐、销售不动产、转让土地使用权

低税率6%

增值电信、金融、现代服务(租赁除外⭐)、生活服务、销售无形资产(土地使用权除外）

零税率0

①出口货物(国务院另有规定的除外)

②单位和个人销售的部分境外服务和无形资产(--出口服务)

►基本规定：

小规模纳税人采用简易征收办法征收增值税，征收率3%；一般纳税人采用一般计税办法征收增值税，按照适用税率，特殊情况的征收率为3%。

►销售旧货：3%征收率，减按2%

►销售自己使用过的固定资产：

适用3%，减按2%（一般纳税人购入时进项税抵扣过的：适用税率）

►销售自己使用过的固定资产以外的货物：小规模纳税人征收率3%、一般纳税人按照适用税率

►普通企业(不含个人)转让、出租取得的不动产：5%（一般纳税人购入时的进项税未抵扣过的:5%；购入时的进项税抵扣过的:适用税率）

►房地产企业转让、出租自行开发的不动产：5%【一般纳税人属于老项目(2016年4月30日前开工)的:5%；属于新项目(2016年5月1日后开工)的：适用税率】

►进口货物：适用税率

●一般纳税人应纳税额=当期销项税-当期进项税

●销项税额=销售额×适用税率

●销售额=全部价款+价外费用（除啤酒、黄酒外其他酒类包装物押金并入销售额）

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

应税消费品：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额

            或：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税额）

准予抵扣的进项税额

① 取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证上注明的增值税额

② 购进农产品

③ 运输服务

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)-(1+9%)x9%

铁路旅客运输进项税额=票面金额+11+9%)x9%

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+11+3%)x3%

不得抵扣的进项税

① 简易方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费

② 非正常损失的货物、服务

③ 贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务

④ 接受贷款服务向贷款方直接的与该笔贷款直接相关的费用

进项税额转出

已抵扣进项税额发生不得从销项税额中抵扣情形的，应当将进项税额直接转出或按比例计算转出（自然灾害造成的非正常损失不用转出）

进项税额转入

不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月，依据“合法有效的增值税扣税凭证”，计算转增进项税额:

转增的进项税额=固定资产或无形资产或不动产的净值/(1 +适用税率)x适用税率

抵扣期限

上期未抵扣完的进项税额(留抵税额)可在下一期继续抵扣