房开企业销售开发产品的财税处理会计分录模板来了

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一、开发产品预售款的财税处理

(一)会计分录模板

1、增值税

(1)一般计税：

借：应交税费——预交增值税

       贷：银行存款

(2)简易计税：

借：应交税费——简易计税

      贷：银行存款

(3)小规模纳税人：

借：应交税费——应交增值税

      贷：银行存款

2、预缴土地增值税、附加税等

借：税金及附加

      贷：应交税费——应交土地增值税

            应交税费——应交城市维护建设税

            应交税费——应交教育费附加

            应交税费——应交土地增值税

3、预缴企业所得税

借：所得税费用

      贷：应交税费——应交所得税

(二)相关税收政策

1、纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

2、应预缴税款按照以下公式计算：

应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%

适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

3、纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。

依据：国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第18号)第十条、第十一条、第十二条、第十九条、第二十条、第二十一条、第二十二条

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