初级会计【考前突击集训营】直播讲义：董媛老师5月7日

一、坏账准备不定项选择

1.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。12 月 1 日，甲公司“应收账款”科目借方余额为 500万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元，公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。12 月，甲公司发生如下相关业务：

(1)12 月 5 日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为 1 000 万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣。

(2)12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，确认为坏账。

(3)12 月 11 日，收到乙公司前欠的销货款 500 万元，存入银行。

(4)12 月 21 日，收到 2018 年已转销为坏账的应收账款 10 万元，存入银行。

(5)12 月 30 日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税额为13 万元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，假定现金折扣不考虑增值税。截至 12 月 31 日，丙公司尚未付款。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，12 月 5 日发生的经济业务中应收账款的入账价值为( )万元。

A.1 000

B.1 130

C.900

D.1 017

【答案】D

【解析】1 000×(1-10%)×(1+13%)=1 017(万元)。

资料(1)会计分录：

借：应收账款 1 017

    贷：主营业务收入 900

         应交税费——应交增值税(销项税额) 117

(2)根据资料(5)，12 月 30 日发生的经济业务中应收账款的入账价值为( )万元。

A.100

B.98

C.113

D.110.74

【答案】C

【解析】100+13=113(万元)。

(3)根据资料(1)～(3)，甲公司的处理正确的是( )。

A.资料(1)应确认收入 1 000 万元

B.资料(1)应确认收入 900 万元

C.资料(2)应贷记坏账准备 40 万元

D.资料(3)应确认应收账款 500 万元

【答案】B

【解析】资料(1)，应该按扣除商业折扣的金额入账，应确认收入 1 000×(1-10%)=900(万元);

资料(2)，确认坏账损失时，应该借记“坏账准备”，贷记“应收账款”;

资料(3)，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，即冲减应收账款 500 万元。